Речь пойдет о проблеме, которая возникает у бухгалтеров при составлении отчетностей. Все отчетные данные необходимо указывать в национальной валюте Украины – гривне. В свою очередь налог на добавленную стоимость рассчитывается исходя из стоимости товаров, указанной в договоре. Однако, что делать, если суммы в договоре содержат привязку к инвалюте? То есть, стоимость одного и того же товара может меняться каждый день в зависимости от колебания официально установленного курса.

Относительно данного вопроса есть индивидуальная консультация Государственной фискальной службы Украины №1441/6/99-99-15-03-02-15/ІПК от 04 апреля 2019 года. Согласно письму, органы налоговой службы делают акцент на том, что корректировку НДС необходимо осуществлять в соответствии с пунктом 192.1 Налогового кодекса Украины состоянием на день фактической доплаты или возврата средств, возникших в связи с колебанием курса. Однако никакой конкретики данная налоговая консультация не содержит, а ситуации бывают разные.

Например, самой распространенной проблемой является случай, когда отгрузка товара и его оплата производится частями. Опытные бухгалтера и налоговики рекомендуют в такой ситуации производить корректировку НДС после завершения всех операций (отгрузки полного объема товара и осуществления 100-процентной оплаты). Это обусловлено тем, что для объективной корректировки необходимо учесть окончательную разницу между суммой, указанной в договоре и фактически оплаченной суммой.

При этом последовательность действий должна быть следующей. При каждом перечислении средств поставщику составляется налоговая накладная, в которой указывается фактическая сумма оплаты на дату таковой, с учетом отношения национальной валюты к иностранной, указанной в договоре. С осуществлением последнего расчета с поставщиком подсчитывается общая сумма оплаты и выясняется разница сумм (отрицательная или положительная). По завершению всех расчетов стороны договора должны составить и подписать акт согласования изменения цены, который в дальнейшем будет представлять собой первичный бухгалтерский документ. На основании акта будет производиться корректировка НДС. Затем к каждой налоговой накладной, сформированной в процессе взаиморасчетов, составляется расчет корректировки НДС. Далее расчет корректировки составляется по обычным правилам. При этом рекомендуется корректировку производить одной строкой в отношении сразу всей суммы. То есть, во второй колонке РК необходимо указать причину корректировки (увеличение или уменьшение цены), в колонке 3 обозначается наименование соответствующего товара/услуги, в отношении которых осуществляется корректировка. В четвертом блоке колонок указываются коды товара согласно УКТ ВЭД, признака импортированного товара и/или услуги согласно ГКПУ. Далее колонки 5 и 6 заполняются соответствующими значениями количественного условного обозначения, а также соответствующей кодировки. Колонки 7 и 8 заполняются в случае корректировки количества товара, а колонки 9 и 10 – при изменении цены. Колонка 11 должна также содержать код ставки налогообложения. Колонки 12, 14 заполняются опционально при наличии соответствующих условий, а в колонке 13 необходимо указать итоговую стоимость всей поставки без учета НДС.

Таким образом, в расчёте корректировки налога на добавленную стоимость будут содержаться две строки. Верхняя – с первичными значениями, исходящими из договора с поставщиком и нижняя – с откорректированными значениями, с учетом колебания курса инвалюты.

Получите бесплатную консультацию от наших специалистов по бухгалтерским услугам.

Заказать обратный звонок

X