Грандіозні податкові новації зробили достатньо ажіотажу в 2015р та дали привід для багатьох дискусій, результат яких –нова редакція в Податкового кодексу України. В даній статті ми проаналізуємо основні зміни таких податках як ЄСВ, ПДФО та військовий збір.
Розпочнемо з єдиного соціального внеску. Основною зміною є встановлення єдиної для всіх ставки в розмірі 22% , спеціальна ставка нарахування ЄСВ для інвалідів, попри численні припущення про її відміну, залишається в розмірі 8,41%. Утримання ЄСВ в 2016р уже платити не потрібно.
У зв’язку з тим, що запровадили єдину ставку ЄСВ потреба в такому терміні як клас професійного ризику відпадає тому його теж відмінили.
Зазнала змін також максимально можлива сума нарахування ЄВС. Раніше вона становила 17 прожиткових мінімумів, а тепер 25 прожиткових мінімумів. В таблиці наведено максимальний і мінімальний поріг податку.
База для нарахування єдиного соціального внеску | 2016 рік | ||
січень-квітень | травень-листопад | грудень | |
Величина прожиткового мінімуму | 1378 | 1450 | 1550 |
Максимальний поріг бази нарахування податку | 34450 | 36250 | 38750 |
Максимальний розмір податку при ставці 22% | 7579 | 7975 | 8525 |
Мінімальний розмір податку при ставці 22% виходячи з розміру мінімальної заробітної плати | 303,16 | 319 | 341 |
Основна ставка податку на доходи фізичних осіб в 2016р буде становити 18%. Вона застосовується до всієї бази оподаткування не залежно від її розміру.
Також передбачено застосування ставки податку:
- ставка 0% встановлюється окремими нормами розділу IV ПКУ;
- ставка 5% встановлюється для доходів отриманих у вигляді дивідендів по акціях, корпоративних правах резидентами, що є платниками податку на прибуток підприємств;
- ставка 15% встановлюється для отримувачів пенсійних виплат розмір яких перевищує 3 мінімальні зарплати, але тільки на суму перевищення.
Збереглася і податкова соціальна пільга, як і раніше право на неї мають особи розмір заробітної плати яких не перевищує суми, що дорівнює розміру місячного прожиткового мінімуму, помноженого на 1,4 та округленого до 10. Виходячи з цього маємо максимальний розмір доходу при якому допустиме використання пільги 1378 * 1,4 ~ 1930 грн
З 1 січня 2016р розмір податкової соціальної пільги становитиме :
- 689 грн – 100% (становить половину прожиткового мінімуму)
- 1033,50 грн – 150%
- 1378,00 грн – 200%
Підприємці, що перебувають на загальній системі оподаткування також сплачуватимуть ПДФО за основною ставкою 18%. Оплата здійснюється авансовими внесками не пізніше 20 числа місяця, що є наступним за календарним кварталом(20 квітня, 20 липня, 20 жовтня). За четвертий квартал авансовий платіж перераховувати не потрібно.
В 2016 авансові внески підприємець розраховує самостійно виходячи із даних зазначених ним в Книзі обліку доходів та витрат за звітний квартал.
Щодо військового збору то він не зазнав змін і сплачується за звичним порядком.